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    【2012】剛成立企業(yè)建賬流程

    | 更新日期:2012-08-27 | 閱讀人數:3910 |

    (一)企業(yè)剛成立建賬
     
      1.根據企業(yè)的規模等,選擇適用《企業(yè)會(huì )計準則》或《企業(yè)會(huì )計制度》或《小企業(yè)會(huì )計制度》教材中北京福瑞機械股份有限企業(yè),選用的是《企業(yè)會(huì )計準則》。

      2.購買(mǎi)賬簿

      工業(yè)企業(yè)由于會(huì )計核算涉及內容多,又有成本歸集與計算問(wèn)題,所以工業(yè)企業(yè)建賬是最復雜的,一般而言,工業(yè)企業(yè)應設置的賬簿有:

     、佻F金日記賬
      一般企業(yè)只設1本現金日記賬。但如有外幣,則應就不同的幣種分設現金日記賬。
     、阢y行存款日記賬
      一般應根據每個(gè)銀行賬號單獨設立1本賬。如果企業(yè)只有1個(gè)基本賬戶(hù),則就設1本銀行存款日記賬。
      現金日記賬和銀行存款日記賬均應使用訂本賬。根據單位業(yè)務(wù)量大小可以選擇購買(mǎi)100頁(yè)的或200頁(yè)的。

     、劭偡诸(lèi)賬
       一般企業(yè)只設1本總分類(lèi)賬。外形使用訂本賬,根據單位業(yè)務(wù)量大小可以選擇購買(mǎi)100頁(yè)的或200頁(yè)的。這1本總分類(lèi)賬包含企業(yè)所設置的全部賬戶(hù)的總括信息。
      、苊骷毞诸(lèi)賬
       明細分類(lèi)賬要使用活頁(yè)的,所以不能直接買(mǎi)到現成的。存貨類(lèi)的明細賬要用數量金額式的賬頁(yè);收入、費用、成本類(lèi)的明細賬要用多欄式的賬頁(yè);應交增值稅的明細賬單有賬頁(yè);其他的基本全用三欄式賬頁(yè)。因此,我們要分別購買(mǎi)這4種賬頁(yè),根據所需每種格式賬頁(yè)大概頁(yè)數分別取部分出來(lái),外加明細賬封皮及經(jīng)管人員一覽表,再以鞋帶系上即可。    當然,本數的多少依然是根據單位業(yè)務(wù)量等情況而不同。業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單且很少的企業(yè)可以把所有的明細賬戶(hù)設在1本明細賬上;業(yè)務(wù)多的企業(yè)可根據需要分別就資產(chǎn)、權益、損益類(lèi)分3本明細賬;也可單獨就存貨、往來(lái)各設1本……無(wú)固定情況,完全視企業(yè)管理需要來(lái)設。 

      另外,有些大公司固定資產(chǎn)明細賬用卡片賬。一般小公司都是和其他資產(chǎn)類(lèi)合在一起。    

    3.選科目
       可以參照會(huì )計準則應用指南中的會(huì )計科目,結合自己?jiǎn)挝凰鶎傩袠I(yè)及企業(yè)管理需要,依次從資產(chǎn)類(lèi)、負債類(lèi)、所有者權益類(lèi)、成本類(lèi)、損益類(lèi)中選擇出應設置的會(huì )計科目。 

    4.填制賬簿內容 

     。1)封皮
      。2)扉頁(yè),或使用登記表,明細賬中稱(chēng)經(jīng)管人員一覽表 

     、賳挝换蚴褂谜呙Q(chēng),即會(huì )計主體名稱(chēng),與公章內容一致。
      、谟¤b,即單位公章。 

     、凼褂觅~簿頁(yè)數,在本年度結束(12月31日)據實(shí)填寫(xiě)。
      、芙(jīng)管人員,蓋相關(guān)人員個(gè)人名章。另外記賬人員更換時(shí),應在交接記錄中填寫(xiě)交接人員姓名、經(jīng)管及交出時(shí)間和監交人員職務(wù)、姓名。

     、菡迟N印花稅票并劃雙橫線(xiàn),除實(shí)收資本、資本公積按萬(wàn)分之五貼花,其他賬簿均按5元每本貼花。
       另外,如果明細賬分若干本的話(huà),還需在經(jīng)管人員一覽表中填列賬簿名稱(chēng)。
      。3)總分類(lèi)賬的賬戶(hù)目錄 

      總分類(lèi)賬外形采用訂本式,印刷時(shí)已事先在每頁(yè)的左上角或右上角印好頁(yè)碼。但由于所有賬戶(hù)均須在一本總賬上體現,故應給每個(gè)賬戶(hù)預先留好頁(yè)碼。如“庫存現金”用第1、2頁(yè),“銀行存款”用第3、4、5、6頁(yè),根據單位具體情況設置。并要把科目名稱(chēng)及其頁(yè)次填在賬戶(hù)目錄中。
       明細分類(lèi)賬由于采用活頁(yè)式賬頁(yè),在年底歸檔前可以增減賬頁(yè),故不用非常嚴格的預留賬頁(yè)。
       現金或銀行存款日記賬各自登記在一本上,故不存在預留賬頁(yè)的情況。
      。4)賬頁(yè)(不存在期初余額)
       現金和銀行存款日記賬不用對賬頁(yè)特別設置。 
      、倏傎~賬頁(yè)
       按資產(chǎn)、負債、所有者權益、成本、收入、費用的順序把所需會(huì )計科目名稱(chēng)寫(xiě)在左上角或右上角的橫線(xiàn)上,或直接加蓋科目章。
      、诿骷氋~賬頁(yè)
       按資產(chǎn)、負債、所有者權益、成本、收入、費用的順序把所需會(huì )計科目名稱(chēng)寫(xiě)在左(右)上角或中間的橫線(xiàn)上,或直接加蓋科目章,包括根據企業(yè)具體情況分別設置的明細科目名稱(chēng)。另外對于成本、收入、費用類(lèi)明細賬還需以多欄式分項目列示,如“管理費用”借方要分成:辦公費、交通費、電話(huà)費、水電費、工資等項列示,具體的是按企業(yè)管理需要,即費用的分析項目列示,每個(gè)企業(yè)可以不相同。
       另外,為了查找、登記方便,在設置明細賬賬頁(yè)時(shí),每一賬戶(hù)的第一張賬頁(yè)外側粘貼口取紙,并各個(gè)賬戶(hù)錯開(kāi)粘貼。當然口取紙上也要寫(xiě)出會(huì )計科目名稱(chēng)。一般只寫(xiě)一級科目。另外,也可將資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用按紅、藍不同顏色區分開(kāi)。 

     。ǘ┢髽I(yè)成立第二年或以后年度,即年初建賬
       1.應該重新建賬的

      總賬、日記賬和多數明細賬應每年更換一次,即新的年度開(kāi)始時(shí)都需要重新建賬。

      2.可以不重新建賬的
       有些明細賬也可以繼續使用,如財產(chǎn)物資明細賬和債權、債務(wù)明細賬等,由于材料等財產(chǎn)物資的品種、規格繁多,債權債務(wù)單位也較多,如果更換新賬,重抄一遍的工作量相當大,因此,可以跨年度使用,不必每年更換一次;固定資產(chǎn)卡片等卡片式賬簿及各種備查賬簿,也都可以跨年度連續使用。

    3.重新建賬的具體做法

    。1)根據所需購買(mǎi)總賬、兩本日記賬,設置明細賬; 

     。2)填制賬簿內容 

     、俜馄 
     、陟轫(yè),或使用登記表,明細賬中稱(chēng)經(jīng)管人員一覽表

     、劭偡诸(lèi)賬的賬戶(hù)目錄
       以上與企業(yè)剛成立一致,只是多一步登記期初余額。不必填制記賬憑證,為了銜接,直接將上年該賬戶(hù)的余額,抄入新賬戶(hù)所開(kāi)第一頁(yè)的首行,也就是直接“過(guò)賬”。 

      A)現金日記賬和銀行存款日記賬 

      “日期”欄內,寫(xiě)上“1月1日”或空著(zhù);
       “摘要”欄內寫(xiě)上“上年結轉”或“期初余額”或“年初余額”字樣; 

      將現金實(shí)有數或上年末銀行存款賬面數填在“余額”欄內。 

      B)非損益類(lèi)總賬和明細賬 

      只是比日記賬多一項余額方向的列示。即在余額列前要表明“借”或“貸”字。

    稅收政策——企業(yè)所得稅:浙國稅浙地稅轉發(fā)國稅發(fā)[2003]45號文通知(浙國稅所[2003]45號)
    2005 年度浙省會(huì )計從業(yè)資格考試試卷 《財經(jīng)法規與會(huì )計職業(yè)道德》
    2004 年度浙江省會(huì )計從業(yè)資格考試試卷 《財經(jīng)法規》
    財稅處理差異:關(guān)于小企業(yè)會(huì )計制度的學(xué)習體會(huì )
    部委政策:國家工商總局第23號令《企業(yè)年度檢驗辦法》
         
    【2012】關(guān)于印發(fā)浙江省工商行政管理機關(guān)企業(yè)信用修復實(shí)施細則(試行)的通知
    [2012]浙江省小額貸款公司融資監管暫行辦法
    [2012]杭州市基本醫療保險單病種結算管理辦法(試行)
    [2012]國家稅務(wù)總局 交通運輸部關(guān)于城市公交企業(yè)購置公共汽電車(chē)輛免征車(chē)輛購置稅有關(guān)問(wèn)題的通知
    [2012]財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統專(zhuān)用設備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知
         
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