問(wèn)：我公司有出口退稅，這些退回的稅款是否要并入收入繳納企業(yè)所得稅?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)出口退稅款稅收處理問(wèn)題的批復》(國稅函[1997]21號)規定：
一、企業(yè)出口貨物所獲得的增值稅退稅款，應沖抵相應的“進(jìn)項稅額”或已交增值稅稅金，不并入利潤征收企業(yè)所得稅。
二、生產(chǎn)企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口產(chǎn)品，凡按照財政部《關(guān)于消費稅會(huì )計處理的規定》([93]財會(huì )字第83號)，在計算消費稅時(shí)做“應收賬款”處理的，其所獲得的消費稅退稅款，應沖抵“應收帳款”，不并入利潤征收企業(yè)所得稅。
三、外貿企業(yè)自營(yíng)出口所獲得的消費稅退稅款，應沖抵“商品銷(xiāo)售成本”，不直接并入利潤征收企業(yè)所得稅。
問(wèn)：汽車(chē)抵賬如何納稅?
答：企業(yè)用汽車(chē)抵賬應按銷(xiāo)售汽車(chē)繳納增值稅。如果企業(yè)用于抵賬的汽車(chē)為自己使用過(guò)的屬于應征消費稅的機動(dòng)車(chē)，根據財稅[2002]29號第二條規定：“納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于應征消費稅的機動(dòng)車(chē)、摩托車(chē)、游艇，售價(jià)超過(guò)原值的，按照4％的征收率減半征收增值稅；售價(jià)未超過(guò)原值的，免征增值稅。舊機動(dòng)車(chē)經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售舊機動(dòng)車(chē)、摩托車(chē)、游艇，按照4％的征收率減半征收增值稅。”抵賬用的汽車(chē)的價(jià)值還應按規定并人收入總額計繳企業(yè)所得稅。
問(wèn)：固定資產(chǎn)計提折舊的殘值率是多少? 答：《企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細則》規定：“固定資產(chǎn)在計算折舊前，應當估計殘值，從固定資產(chǎn)原價(jià)中減除，殘值比例在原價(jià)的5％以?xún)�，由企業(yè)自行確定；由于情況特殊，需調整殘值比例的，應報主管稅務(wù)機關(guān)備案”國稅發(fā)[2003]70號進(jìn)一步規定：“《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細則》第3l條規定，企業(yè)固定資產(chǎn)殘值比例不高于5％的部分，由企業(yè)自行確定，需要調整殘值比例的，應報主管稅務(wù)機關(guān)備案。取消備案權后，為防止企業(yè)隨意降低殘值比例，提高固定資產(chǎn)折舊額，企業(yè)計算可扣除的固定資產(chǎn)折舊額時(shí)，在內、外資企業(yè)所得稅“兩法”合并前，固定資產(chǎn)殘值比例統一確定為5％。” |
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